З грудня 2024 року в Україні діє режим експортного забезпечення (РЕЗ), який суттєво змінив підходи до зовнішньоекономічної діяльності аграріїв. Перші місяці впровадження нової системи виявилися складними як для фермерів, так і для бухгалтерів — багато господарств зіткнулися з блокуванням податкових накладних через недостатнє розуміння нових вимог.

Саме тому важливо детально розібратися в усіх етапах експортного процесу ще до початку операцій.

Перший крок — реєстрація через «Єдине вікно»

12 лютого 2025 року Всеукраїнський конгрес фермерів у партнерстві з міжнародною організацією Mercy Corps провів онлайн-вебінар «Експорт для ФГ: документи, митниця та логістика», під час якого Олена Лісова, консультантка Всеукраїнського конгресу фермерів, бухгалтерка з багаторічним досвідом роботи в аграрній сфері розповіла про те, що потрібно ФГ для початку роботи, включаючи реєстрацію через систему «Єдине вікно», про практичні нюанси вибору перевізників, особливості режиму експортного забезпечення, умови застосування нульової ставки ПДВ, надала покрокову інструкцію від підготовки документів до отримання валютної виручки

Перший крок для експортера — реєстрація на митниці через систему «Єдине вікно».

«В цьому випадку водій автомобіля включений до переліку осіб, які мають право на поводження з документами по даному підприємству. Якщо комусь буде важко зареєструватися самостійно через єдине вікно, також можете нам телефонувати — ми допоможемо, підкажемо. Також на кожному митному пункті є брокери, які працюють з нашою митницею. Вони можуть вам зробити акредитацію на митниці безпосередньо у вашому пункті, де ви маєте переходити кордон», — пояснює спікерка вебінару.

Кожна область має своє відділення Держпродспоживслужби. Процес реєстрації значно спрощений завдяки електронному формату подання заяв. Після обробки заяви підприємству присвоюється код, і можна переходити до наступного етапу — налагодження логістики. Для початківців у сфері експорту Олена Лісова радить працювати лише з перевіреними партнерами. А також обов'язково на логістику укладати договори, щоб не було виникнення ризиків втрати зерна. Для пошуку перевізників можна використовувати спеціалізовані логістичні сайти:

• Della;
• Lardi;
• Укртрансбезпека — потребує реєстрації через електронний цифровий підпис.

«Ви маєте також переконатися, що в перевізника є подані ним форми 20-ОПП, що цієї машини його, що в нього є наймана ця людина, яка має бути за кермом даного авто. Нехай дають вам листа, якщо це не ваше авто. Убезпечте себе цим», — наполегливо рекомендує спікерка.

Що перевірити у перевізника:

• форма 20-ОПП (підтвердження наявності транспортного засобу);
• документи на автомобіль;
• документи про найм водія;
• лист-підтвердження, якщо автомобіль не власний.

Податкова перевірятиме всі ці документи при розгляді вашої податкової накладної.

Основні зміни з грудня 2024 року

З грудня 2024 року в Україні діє режим експортного забезпечення, регульований статтею 19.2 Закону України про зовнішньоекономічну діяльність та постановою Кабінету Міністрів № 1261 від 29 грудня 2024 року.

«Є затверджений перелік культур, перелік видів продукції, які класифікуються за кодами УКТ ЗЕД. Найважливіші зміни стосуються того, що експортувати за нульовою ставкою можуть лише ті фермерські господарства, які є платниками ПДВ», — підкреслює спікер.

Що робити, аби податкові накладні не блокували?

Для успішної реєстрації податкової накладної необхідно підготувати повний пакет документів. Фермеру важливо подати всі документи про наявність основних засобів, оборотних активів у формах 20-ОПП, земельних ділянок, наявність виробничого персоналу, обслуговуючого договору оренди.

Важливим документом є також зовнішньоекономічна угода. Вона має бути складена двома мовами — обов'язково українською та будь-якою іншою (англійською, французькою, румунською тощо). Договір обов'язково має бути підписаний обома сторонами.

До основного пакету документів входять:

• специфікація (якщо передбачено договором);
• CMR (товаротранспортна накладна міжнародного формату);
• інвойс (рахунок).

«Інвойс — це наш рахунок-фактура. Ми говоримо рахунок для українських, бухгалтерських термінів, для експорту — це в нас інвойс. Він також зазвичай оформляється двома мовами», — пояснює експерт.

У договорі обов'язково має бути прописано умови поставки із посиланням на Інкотермс 2020.

Це визначає:

• хто за що відповідає на кожному етапі;
• в якому саме пункті переходить право власності на товар;
• хто має ризики.

«Є також вимога за домовленістю про страхування вантажу. Ви можете його страхувати, можете не страхувати — це на ваш власний вибір», — інформує експерт.

Рішення про страхування приймається за домовленістю сторін і залежить від умов конкретного контракту.

Отримання сертифікату від Держпродспоживслужби

Як зазначає Олена Лісова, при перетині кордону при експорті зерна потрібно завантажити зерно в автомобіль, який має виїжджати за кордон. І з цим автомобілем, який вже завантажений, треба їхати до Держпродспоживслужби на фітосанітарний контроль.

Два варіанти проведення контролю.

• Виїзд до складу. Держпродспоживслужба може приїхати безпосередньо на місце зберігання продукції.
  «Ви пишете заяву, що вам потрібен фітосанітарний сертифікат на всю партію вашого товару, і вони відбирають зразки вашої продукції безпосередньо зі складу на всю партію. Якщо ви знаєте, що от ви цю партію всю будете експортувати», — пояснює спікер.
• Аналіз завантаженого товару. Проведення аналізів безпосередньо із завантаженого транспорту, що їде на експорт.

На підставі проведених аналізів видається фітосанітарний сертифікат або сертифікат походження — залежно від країни, куди експортується продукція.

«Транспорт для експорту може бути дуже різноманітним, в тому числі і автофури». Але для зерна краще використовувати зерновози, аби здешевити вивантаження/завантаження», — радить експерт.

Також можливі варіанти:

• тентовані вантажівки (для перевезення у біг-бегах);
• залізничний транспорт;
• морські контейнери.

У чому особливість податкової накладної режиму експортного забезпечення (РЕЗ)

Олена Лісова акцентувала  увагу на важливості алгоритму дії платника ПДВ, тому що з часу запровадження режиму експортного забезпечення  спостерігалися досить напружені ситуації із блокуванням податкових накладних.

«Якщо ви фермер, який тільки починає свою діяльність як платник ПДВ, вам потрібно підійти до цього досить зважено. Перед подачею митної декларації ви подаєте в податкову накладну режиму експортного забезпечення. Є затверджена форма цієї спеціальної податкової накладної. До неї є розрахунки коригувань теж за спеціальними формами», — радить спікер.

Ключова вимога. Податкова накладна РЕЗ подається до часу замитнення товару. Перед тим, як її подавати, ви вже маєте знати, яке зерно ви туди вантажите, яку кількість, хто має перевозити. Якщо це найманий перевізник, з ним має бути вже укладений договір на надання послуг.

При першій подачі податкової накладної на реєстрацію режиму експортного забезпечення документ розглядається комісією протягом трьох днів.

«Комісія дану податкову накладну може і заблокувати, а може звернутися до вас, щоб ви їй надали цей пакет документів», — попереджає спікерка.

Що має включати пакет документів для вирощеного зерна

Податкова перевірятиме весь ланцюжок виробництва:

• насіння — документи на придбання або вирощування;
• засоби захисту рослин — накладні на придбання;
• добрива — документи на закупівлю;
• обробіток землі — договори на послуги або власна техніка;
• техніка — наявність або договори оренди;
• персонал — кількість працівників, задіяних у вирощуванні.

Для митного оформлення можна скористатися послугами брокера або придбати програму MD Office для самостійної роботи.

«Хто має можливості, достатні ресурси і добре знає і володіє комп'ютерною технікою і знає, що буде багато експорту, бо брокер на сьогоднішній день — це теж не з дешевих варіантів, може самостійно собі придбати програму МД офіс. По ній так само ви реєструєтеся електронними ключами і можете самостійно подавати митні декларації», — радить спікер.

Брокеру необхідно надати: статистичну звітність (29 СГ, 4 СГ, 37 СГ з квитанціями про прийняття), договір зовнішньоекономічний з підписами обох сторін, специфікацію, інвойс, CMR, документи на автомобіль, договір найму автомобіля або надання послуг перевезення (якщо перевізник найманий) та зареєстровану податкову накладну. Тільки після цього відбувається митне оформлення товару.

Щодо діючих термінів повернення валютної виручки, то наразі вони становлять:

• загальний термін — 180 днів;
• для аграріїв — 120 днів.

«На таку податкову накладну не розповсюджується правило першої події. Тут перша подія — це митна декларація», — пояснює спікер.

Умови застосування нульової ставки

ПДВ з нульовою ставкою діє лише в тому випадку, якщо до часу подання податкової накладної на реєстрацію ви вже були платником ПДВ 12 місяців до даної події. У вас уже були експортні операції, і у вас немає заборгованості по експортних операціях. Сума повернення валютної виручки у вас має бути не меншою за 80%.

«Треба заначити код 901, це нульова ставка ПДВ. Там, де реквізити покупця, ми зазначаємо ІПН 3 і далі нулі. У назві ми зазначаємо повну назву англійською мовою з обов'язковим вказанням країни, кому ми експортуємо нашого покупця», — інструктує спікерка.

Критично важливо. Опис товару має повністю ідентифікуватися з митною декларацією. Код УКТ ЗЕД має точно відповідати коду в митній декларації. Тип причини 07 — вивезення товарів за межі митної території України.

«В усіх інших випадках, тобто для початківців, діє правило 14% або 20%. Першу податкову накладну, яку ми подаємо до часу митного оформлення, ми по таких ставках і оподатковуємо», — попереджає спікер.

На режим експортного забезпечення діють мінімальні ціни товару, база оподаткування товару не може бути нижча від мінімальних експортних цін. Вони встановлюються Міністерством Мінагрополітики кожного на перше число кожного місяця. Ціни встановлюються в доларах за 1 кг зерна та розміщуються у таблиці на сайті з урахуванням умов поставки та коду УКТ ЗЕД.

Податкова служба активно моніторить дотримання мінімальних експортних цін. Заниження вартості товару може призвести до блокування податкової накладної та додаткових перевірок. Також слід зазначити, що на кожен вид товару, режим експортного забезпечення, на кожен оформляється окрема податкова накладна за кожним кодом УКТ ЗЕД.

«На один автомобіль — одна митна декларація. Якщо вантажите зерно одного коду УКТ ЗЕД, потрібна одна податкова накладна. Якщо вантажите різні види зерна в біг-бегах (наприклад, пшеницю і ячмінь з різними кодами), потрібно оформити окрему податкову накладну на кожен код УКТ ЗЕД», — пояснює спікер.

Якщо податкову накладну заблокували у режимі експортного забезпечення, тоді є звичайне правило щодо розблокування, як для всіх інших податкових накладних. До часу, доки ми не розблокуємо податкову накладну, ми не можемо оформити митну декларацію.

«Врахуйте також, що може бути зміна автомобіля, може бути, що водій скаже, що я 25 т зерна по такій там дорозі на таку-то відстань не повезу, бо така-то країна, там може пропустити лише 22. В цьому випадку нам доведеться коригувати до часу оформлення митної декларації нашу податкову накладну», — пояснює спікер.

Товар перетнув кордон, митна декларація оформлена — настав час другого коригування з кодом причини 502. В ньому обов'язково прописуються всі дані митної декларації. Цим типом причини ви приводите податкову накладну у відповідність до митної декларації. І зазначаєте ставку податку — або 14%, або 20%, залежно від продукції, яку експортуєте. 

«Не забувайте приділяти увагу деталям. У верхній частині розрахунку є спеціальні поля для дати, часу та номера митної декларації. Заповніть їх максимально точно — податкова має чітко бачити, до якої саме декларації прив'язане ваше коригування», — додала Олена Лісова.

Найприємніший етап — коли гроші вже на рахунку, а ви нарешті можете застосувати ту саму нульову ставку ПДВ, заради якої все й було. Але поспішати не варто!

«Податкова надсилає в електронний кабінет повідомлення: по такій-то митній декларації кошти надійшли на такий-то рахунок у такій-то сумі, валютні розрахунки закрито. Тільки після цього — датою отримання повідомлення — ви робите розрахунок коригування 503», — наголошує експерт.

Запам'ятайте: Без листа від податкової коригувати ставку на нульову не можна. Це не формальність — це обов'язкова умова.

Банк — ваш партнер чи перепона?

Щоб гроші швидко потрапили на рахунок, не чекайте, поки банк сам про них запитає. Діяти треба на випередження.

«Прикріпляйте документи одразу. У кожному інтернет-банкінгу є розділ «Валютне регулювання», а в ньому — підрозділ «Документи». Завантажте туди весь комплект: договір, інвойс, CMR — усе, що подавали на митницю», — радить Олена Лісова.

Експерт радить просити у покупця SWIFT-підтвердження про переказ. Особливо якщо це ваші перші розрахунки з його банком. Банки можуть заблокувати надходження для перевірки — і без SWIFT ви не зможете швидко з'ясувати, де застрягли ваші гроші.

Навіщо потрібен SWIFT:

• відстежити маршрут переказу;
• прискорити зарахування;
• уникнути невиправданих блокувань;
• мати докази відправлення коштів.

Також фахівець зазначає, що у світі банківських операцій існує негласне правило: до п'яти тисяч — одні правила, понад п'ять — зовсім інші. До $5 тис. банк зазвичай зараховує кошти без додаткових питань і документів. Понад $5 тис. потрібен повний пакет підтверджень. Причому завантажити їх краще заздалегідь, не чекаючи запиту від банку.

«Якщо сума перевищує $5 тис. та ще й оформлена митна декларація — дійте на випередження. Як тільки дізналися про вивантаження товару, одразу прикріплюйте документи в розділ валютного регулювання», — інструктує експертка.

CMR з відмітками — ваш спокій і впевненість

Товар уже в дорозі — водій перетнув кордон і прямує до покупця. У цей момент більшість фермерів сидить і нервово чекає: чи дійшло все як треба, чи прийняли товар, чи немає проблем на кордоні? Однак є простий спосіб позбутися цієї невизначеності.

«Ми просимо водіїв: як тільки вивантажили товар — одразу надішліть нам CMR з усіма відмітками. Відмітки всіх пунктів пропуску, відмітка про отримання товару покупцем — все має бути зафіксовано», — рекомендує Олена Лісова.

Чому CMR — це важливо:

• підтверджує, що товар перетнув кордон;
• доводить факт доставки покупцю;
• фіксує, що покупець прийняв товар без претензій;
• необхідний документ для банку та податкової.

Один скан цього документа одразу закриває кілька питань: ви знаєте, де товар, чи він дійшов до місця призначення і чи прийняв його покупець. А банк та податкова отримують підтвердження, що операція відбулася чесно та прозоро.

Золоті правила експорту для початківців від Олени Лісової

Правило часу. Починайте підготовку з 25-го числа місяця, щоб встигнути завершити всі операції та коригування до кінця наступного місяця.

Правило послідовності. Податкова накладна → Митна декларація → Вивезення товару → Розрахунок коригування 502 → Отримання коштів → Лист від податкової про завершення валютного нагляду → Розрахунок коригування 503.

Правило комунікації. Не ігноруйте запити податкової — чим швидше надасте документи, тим швидше вирішиться питання.

Правило документів. Краще підготувати більше документів завчасно, ніж збирати їх в останній момент під тиском часу.

Правило перевірених партнерів. Для перших експортних операцій працюйте лише з надійними, рекомендованими перевізниками.

Типові помилки, яких варто уникати.

• Реєстрація податкової накладної без підготовки документів — комісія розглядає 3 дні, а на збір документів залишається 1 день.
• Ціна нижче мінімальної експортної — гарантоване блокування податкової накладної.
• Відсутність документів на перевізника — податкова не зареєструє накладну без підтвердження права перевозити.
• Невідповідність опису товару в накладній та митній декларації — розбіжності призводять до блокування.
• Подача розрахунку коригування 503 до отримання листа від податкової — передчасне коригування не буде прийнято.
• Експорт без реєстрації платником ПДВ — з грудня 2024 року це обов'язкова умова.

© Ірина Кошкіна, Kurkul.com, 2026 р.