Блокування податкової накладної може стати серйозною перешкодою для нормальної роботи агропідприємства, тому важливо знати, як діяти в таких ситуаціях.

Анна Кухарчук, досвідчена адвокатка та керуюча партнерка юридичної компанії «Надійний Правовий Партнер», дає покрокову інструкцію, як діяти в разі блокування ПН та пояснює, що цілком реально уникати таких історій. 

Що робити, якщо податкову накладну заблоковано

Kurkul.com: Який алгоритм дій Ви рекомендуєте при блокуванні податкової накладної?

Анна Кухарчук: Найперше, до контролюючого органу обов'язково треба подавати пояснення з переліком необхідних документів. Такі пояснення не повинні бути формальними. Тобто це та ситуація, коли  не може бути «аби подати». Пояснення для розблокування податкової накладної повинні включати і детальний опис діяльності самого підприємства, і  опис виробництва товару та опис конкретної господарської операції — договору, по якому подано на реєстрацію податкову накладну, що заблокована. 

Для подання таких пояснень законодавець виділив значний термін —  аж 365 днів. Відповідно, я не розумію, навіщо нехтувати можливістю, маючи достатній час, та не підготувати розгорнуте пояснення. Особисто я мала справу з випадками, коли бухгалтер дає нам у роботу для підготовки позову пояснення на 3 сторінки. 

Читайте також: Анна Кухарчук: Не треба міняти закон про блокування податкових накладних

Kurkul.com: Які документи варто обов’язково подавати до ДПС для розблокування ПН? Чи є «золотий стандарт»?

Анна Кухарчук: Є формальний перелік необхідних документів, які необхідно подати разом із першим пояснення у разі, якщо реєстрацію податкової накладної зупинено у Порядку прийняття рішень про реєстрацію/ відмову в реєстрації податкових накладних/ розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, який затверджено Наказом Міністерства фінансів України 12 грудня 2019 року №520. 

До основних документів, Порядок №520 відносить: договори, акти, розрахункові документи та/або банківські виписки з особових рахунків. 

Але перелік документів для пояснень, так щоб податкову накладну розблокували, виглядає наступним чином: 

• виписка з ЄДР про реєстрацію підприємства з переліком видів діяльності;
• розкриття процесу здійснення видів діяльності; 
• витяг з Державного реєстру речових прав для підтвердження кількості земель в обробітку (інколи це документ на 1000 аркушів);
• штатний розпис, який підтверджує кількість працівників, та повідомлення в податкову про прийняття працівників на роботу; 
• документи на техніку, яка в оренди чи у власності, і така техніка повинна бути відображена вЕлектронному кабінеті платника податків через форму 20-ОПП;
• документи, що підтверджують можливість зберігати зерно - складські приміщення, оренда чи право
• власності, інформація про таке нерухоме майно, також повинна бути відображена у Державного реєстру речових прав; 
• якщо власних складських приміщень не має, то відповідно укладені договори зберігання та складські квитанції, які підтверджують обсяг переданого на зберігання зерна; 
• детальна інформація вирощування саме проданої продукції, щоб підтвердити факт вирощеної продукції у цьому агро сезоні: придбання посівного матеріалу, засобів захисту, добрив, паливно-мастильних. Для прикладу можна описати кілька прикладів, але зазначити усі обсяги, оскільки такі дані податкова все одно бачить в Електронному кабінеті;  
• детальна інформація про господарську операцію, тобто договір, переважно постачання, продажу продукції,  по якому було подано на реєстрацію податкову накладну, яка була заблокована: відповідно сам договір, без дефектів. Тобто, такий договір повинен бути підписаний з обох сторін, та якщо передбачає проставлення печаток на такому договорі, то, відповідно, з печатками. Важливо, звернути увагу на доставлення товару. Якщо умовами договору не визначено, яким чином доставляється товар, то необхідно також надати документи (договори, рахунки, акти, оплати, що підтверджують замовлення та виконання послуги з доставлення); 
• рахунок на оплату товару;  
• видаткова накладна, також без дефектів, якщо є ТТН;
• факт оплати товару, але не просто платіжна інструкція, а саме виписка з банку. 

Чи варто оскаржувати блокування ПН

Kurkul.com: Наскільки ефективною є процедура адміністративного оскарження? Який реальний відсоток позитивних рішень?

Анна Кухарчук: Випадки, з якими працює наша компанія в процедурі адміністративного оскарження, —  на 100% успішні. Тобто, по проєктах, до яких нас залучав клієнт для підготовки пояснень та формування документів, податкові накладні розблоковані з першої спроби переважно після подання пояснень.  

У моїй практиці, є  два випадки, коли за результатами поданих пояснень комісія відмовила у реєстрації. Але, за результатами поданої скарги до комісії центрального рівня (мова про ДПС України), скарги були задоволені, а податкові накладні були зареєстровані. 

Насправді фаховий бухгалтер, який професійно супроводжує підприємство, теж може впоратися із цим процесом  самостійно, якщо розуміє принцип роботи з ПДВ, і якщо розуміє за що і чому бореться податкова. 

Kurkul.com: Якщо справа доходить до суду — які шанси на перемогу у фермера? Чи є судова практика на користь аграріїв?

Анна Кухарчук: Тут все залежить від того, що із доказової бази є у такого фермера. Він має підтвердити свою позицію, спростувати зауваження контролюючого органу. Також до уваги береться ефективність використаного шансу на подання пояснень. 

Ну, наприклад. Якщо підставою для зупинення реєстрації ПН є зауваження податкової про те, що не подано Таблицю даних,  в такому випадку у фермера є 365 днів, щоб спочатку подати  таблицю даних на реєстрацію, а потім вже — пояснення до заблокованої податкової накладної з усіма документами й уже зареєстрованою таблицею даних. 

Відповідно, шанси на реєстрацію заблокованої накладної досить високі. Але якщо і після усунення зауважень податкова все одно приймає рішення про відмову у реєстрації такої ПН, то якщо фактичні порушення усунуті, суд виграти буде досить просто.

А якщо фермер та його бухгалтер почали подавати пояснення, не усунувши зауваження, відповідно — шанси виграти суд будуть мінімальними, оскільки у суді ми доводимо, що рішення податкової є незаконним та прийняте з порушенням певних норм. 

Хочу зауважити, що все ж таки варто докласти зусиль, щоб розблокувати ПН саме в адміністративному порядку. Бо навіть якщо позиція для суду згідно з документами та доказами виграшна, завантаженість адміністративних судів настільки значна, що справа у суді першої інстанції може просто «лежати» від 3 до 12 місяців. 

Фаховий бухгалтер замінить юриста та адвоката

Kurkul.com: Чи можна заздалегідь передбачити, що податкова накладна буде заблокована?

Анна Кухарчук: Найпростіший випадок —  не подана Таблиця даних. Вірогідність, що податкова накладна такого підприємства буде заблокована, — 99,9999%. 

Kurkul.com: Які поради Ви даєте клієнтам, щоб мінімізувати ризики блокування?

Анна Кухарчук: Найболючіше питання, бо зазвичай проблеми не з Державою, і не з податковою, проблема всередині. Щоб мінімізувати ризики блокування, необхідно контролювати діяльність, роботу власної бухгалтерії. Чи може це робити власник, фермер, який переважно не має ні юридичної, ні бухгалтерської освіти? На жаль, ні. Але, власник, фермер часто дуже хоче зекономити на оплаті праці бухгалтера, і відповідно — потім йому доводиться платити юристу, щоб той допоміг розблокувати податкову накладну, з чим, як я вже зазначила, насправді повинен справлятися бухгалтер самостійно. 

Мабуть, порада в такій ситуації —  не економити на оплаті роботи бухгалтера, наймати професіоналів, які своїм результатом можуть підтвердити свою компетентність. 

Kurkul.com: Чи мають малі фермерські господарства шанси себе захистити без юриста/аутсорсу?

Анна Кухарчук: Якщо говорити про адміністративне оскарження розблокування поданої на реєстрацію податкової накладної, що зупинена, то так. Знову ж таки, якщо дотримуватися правил бухгалтерського обліку, суворо їх виконувати, то послуги юриста можуть взагалі не знадобитися. 

Але зараз ми говоримо про те, що держава дала можливість запустити бізнес, не вимагаючи ні досвіду, ні капіталу для інвестицій. 

Для прикладу, у 2006 році, щоб створити ТОВ, мінімальний розмір статутного капіталу ТОВ був 120 тис. грн., і таку суму треба було внести на рахунок до створення ТОВ.

Так от, не маючи ні знань, ні інвестицій, фермер починає пробувати, як той бізнес працює. Такі спроби проходять зазвичай під одним єдиним гаслом «чим дешевше».  І це стосується усього — від найманих працівників до засобів захисту та придбання пального у невідомих контор, які потім можуть і не надати оплачений товар — пальне. 

Але, якщо починати працювати правильно, то можна уникнути багатьох неприємних ситуацій.  

Всі справи з блокуванням податкових накладних — виграшні

Kurkul.com: З якими найбільш кричущими або абсурдними ситуаціями Ви стикались у практиці?

Анна Кухарчук: Найбільш неочікуваним для мене було те, що податкові накладні маленьким фермерам або новим підприємствам блокують, якщо договори укладено з величезним агрохолдингом. Можу припустити, що їхнє від'ємне значення ПДВ є таким великим, що податкова у ручному режимі штучно перешкоджає у блокуванні таких податкових накладних, але це моє припущення. 

Kurkul.com: Який кейс був для Вас  «зразковим»? І що допомогло розблокувати ПН?

Анна Кухарчук: Всі кейси з блокуванням податкових накладних нескладні, всі успішні. Правило завжди єдине — підтвердити господарську діяльність, підтвердити факт вирощеної продукції, підтвердити обсяги та залишки товару на момент його відвантаження.

© Ірина Кошкіна, Kurkul.com, 2025 р.